Что такое патентная система налогообложения?
Патентная система налогообложения
— это весьма простой налоговый режим в Российской Федерации, ведена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Этот налоговый режим осуществляется получением патента — документа. Патент его владельцу право на деятельность определённого вида на строк, который выбирает владелец, но в нормах от 1 до 12 месяцев в любом месте где он действует. Патентная система налогообложения — это режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.
При расчёте налога на патенте учитывается потенциально возможный доход, который вы можете иметь от того или иного вида деятельности, а не потенциально возможный. Даний налог можно оплачивать сразу после приобретения или в рассрочку и в режиме предоплаты.
Преимущества и недостатки патентная система налогообложения
Преимущества:
— невысокая стоимость патента (в сравнении с другими);
— не нужно сдавать декларации;
— можно приобрести не один, а несколько разных патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;
— сами выбираем строк действия (от 1 до 12 месяцев);
— за работников нужно платить страховые взносы только в ПФР и только 20% вместо 30%. Это касается всех видов деятельности патентной системы налогообложения, за исключением розничная торговля, общепит, сдача в аренду имущества;
— сума налога не поднимается даже если доходы растут.
— список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД.
Недостатки:
— ограниченное количество работников — не больше 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель;
— лишаетесь права применять патент, автоматически переходя на Общую систему налогообложения, если будет нарушен установлений строк уплати патента;
— стоимость патента на сумму страховых взносов нельзя уменьшить;
— площади торгового зала или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
— стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД.
Приведем в пример некоторые виды деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; ремонт мебели; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; ремонт жилья и других построек; услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. И еще много других видов деятельности.
Условия применения патентной системы налогообложения
По всем видам предпринимательской деятельности Средняя численность наёмных работников индивидуальные предприниматели на патенте не больше 15 человек.
Деятельность индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения не позволено осуществлять в условиях договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.
Условия потери патента
1.Если доходи индивидуальные предприниматели превысили 60 млн. рублей по всем видам деятельности.
2.Патент не оплатили в срок, который бил указан при покупке патента.
3.Если работников больше чем 15 человек.
Если индивидуальный предприниматель утратил право на патент, то он должен в течении 10 дней с момента утраты заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.
Если возникает некоторые условия и индивидуальный предприниматель хочет прекратить деятельность на ПСН можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.
Получение патента в 2017 году
1.Подать заявление в налоговую вместе з документами про регистрацию индивидуального предпринимателя или за 10 дней до начала применения налога.
2.Заявление подать лично или отправить по почте.
3.Заявление подавать по месту осуществления деятельности.
Отказ на выдачу патента
1.Несоблюдение условий применения патентной системы налогообложения.
2.Не верное указание строка действия.
3.Указан вид деятельности, который не применяется на патентной системы налогообложения.
Как рассчитать стоимость патента
ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % — это налоговая ставка
Налог — постоянная сума на которую не влияют доходить.
Налоговая база (устанавливается законами региона) — потенциально возможный доход за год.
Если нужно рассчитать налог за месяц, то используют следующую формулу:
ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)
Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз. ПВГД может быть увеличен:
1. до трех раз — для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
2. до пяти раз — по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
3. до десяти раз — для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.
При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.
Условия оплаты патента
1. Если патент сроком действия меньше 6 месяцев, то оплатить нужно вся суму в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.
2.Если патент сроком действия от 6 месяцев до года:
1) на протяжении 25 дней со дня получения патента нужно оплатить 1/3 сумы налога.
2)остальную суму, а именно 2/3 оплатить не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента. Можно оплачивать в Сбербанке, как и все остальные налоги.
Нужно помнить про строки оплаты, потому что при нарушении условий оплати вы переходите на общую систему налогообложения (ОСНО) и лишаетесь возможности применять его далее в текущем году.Кроме того на все доходи, получение с даты действия патента будут начисление такие налоги, как НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
Этапы оплата налога на патентной системе налогообложения
Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спец режимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:
— НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
— НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
— налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.
Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах
Условия перехода на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ.
Отчетность патентной системы налогообложения
1.Как уже било указано ранее, декларации по патентной системе налогообложения подавать не нужно.
2.Нужно в Книге учёта доходов (КУД) вести записи про доходы по каждому полученному патенту.
Большинство индивидуальных предпринимателей записывают доходы по каждому полученному патенту в обычной КУДиР.