Единый сельскохозяйственный налог — это налоговый режим для ИП и организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.
На ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится: продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, а также продукция животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Условия применения
Осуществлять предпринимательскую деятельность на ЕСХН могут:
1. Организации и ИП с долей дохода от реализации сельхозпродукции не менее 70 % от всего дохода.
2. Рыбохозяйственные организации и ИП при условии:
Если средняя численность работников не превышает 300 человек.
Доля дохода от реализации рыбной продукции не менее 70 % от всего дохода.
Если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договоров фрахтования.
НЕ вправе применять ЕСХН:
Организации и ИП, не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную и последующую переработку.
Организации и ИП, производящие подакцизные товары, занимающиеся игорным бизнесом.
Казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Переход на ЕСХН
Уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1
• Скачать актуальный бланк № 26.1-1 (формат PDF), а также в формате Excel.
• Смотреть образец заполнения формы № 26.1-1.
Добровольная подача уведомления в налоговую: для ИП — по месту жительства, для организации — по месту нахождения.
Возможность подачи уведомления вместе с документами на регистрацию, или после постановки на учет в течении 30 дней, для уже действующих организаций.
ИП же могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, потому что переход на ЕСХН возможен только с начала следующего года.
Утрата права и снятие с учёта ЕСХН
• Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН — скачать бланк № 26.1-7 (формат PDF).
• Сообщение об утрате права на ЕСХН — скачать бланк № 26.1-2 (формат PDF).
• Уведомление об отказе от применения ЕСХН — скачать бланк № 26.1-3 (формат PDF).
Не важно, как именно прекратилась ваша деятельность на ЕСХН, в любом случае вам придется подать уведомление в налоговую по форме 26.1-7 в течении 15 дней после прекращения деятельности.
В зависимости от причины прекращения деятельности, дополнительно к этому уведомлению вы должны подать в налоговую либо форму № 26.1-2, либо № 26.1-3.
1) Если вы нарушите требования применения ЕСХН, то потеряете право на дальнейшую работу в этом режиме.
Главное требование этой системы налогообложения: доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не менее 70 % от всего дохода.
При утрате права применения ЕСХН вы должны подать уведомление в налоговую по форме 26.1-2.
Суть в том что, как и в случае утраты права на патент на ПСН, вы автоматически становитесь на общую систему налогообложения (ОСНО), и весь доход от сельскохозяйственной деятельности за текущий год будет обложен соответствующими налогами (НДФЛ 13%, НДС, налог на имущество).
2) При этом, возможно сняться с учёта ЕСХН и перейти на другой режим налогообложения, но это возможнотолько с начала календарного года, пуьем подачи уведомления по форме 26.1-3 в налоговую (ИП — по месту жительства, организации — по месту нахождения) не позднее 15 января того года, в котором планируется перейти на иной режим.
Расчёт налога ЕСХН и убытки
Расчёт по формуле:
ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, где 6 % — налоговая ставка
(Доходы — расходы) — это налоговая база, которую можно уменьшить на сумму прошлогодних убытков.
По поводу убытков:
Убыток (как целиком, так и частично) можно перенести на следующий год (включить в расходы), либо на какой-то другой из следующих 10 лет.
При наличии нескольких убытков — переносятся в той последовательности, в которой были получены.
Налогоплательщик должен хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения.
Убыток должен быть получен при нахождении на ЕСХН, то есть нельзя учитывать убытки, полученные при применении других режимов.
Также важно учитывать один момент:
Ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР)
А подтверждением расходов являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при ЕСХН». Фиксированные страховые взносы за себя и за работников налогоплательщик ЕСХН может включить в состав расходов.
Отчётность и уплата налога ЕСХН
Отчётность на ЕСХН. Отчётность в виде декларации (См. способы подачи) сдаётся один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (год).
В случае прекращения деятельности до окончания налогового периода, декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Также ИП на ЕСХН должны вести Книгу учёта доходов и расходов, предназначенную для этого режима.
Уплата налога ЕСХН. Налоговый кодекс РФ вводит понятия: отчётный период (полугодие) и налоговый период (год). Соответственно, оплачивать налог ЕСХН необходимо 2 раза в год:
1) Авансовый платёж в течение 25 дней со дня окончания отчётного периода (полугодие), т.е. не позднее 25 июля.
2) Налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом, учитывая уже уплаченный авансовый платёж.
ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕСХН ПО ЭТИМ ДВУМ ПЛАТЕЖАМ
Некий ИП за первые 6 месяцев работы имеет: Доходы — 300 000 руб., Расходы — 170 000 руб.
ЕСХН авансовый платёж = (300 000 руб. — 170 000 руб.) * 6 % = 7 800 руб.
В следующие 6 месяцев работы некий ИП имеет: Доходы — 400 000 руб., Расходы — 250 000 руб.
Так как доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года,
складываем их суммы за весь год, тогда:
Налог по итогам года = (700 000 руб. — 420 000 руб.) * 6 % — 7 800 руб. = 9 000 руб.