Единый налог на вмененный доход ( ЕНВД) – это специальный режим налогообложения, когда при учете налога учитывается не фактический доход, а потенциальный, то есть тот, который вы можете получить вследствие занятия определенной деятельностью, разрешенной в рамках ЕНВД. Режим будет функционировать до 1 января 2021 года, согласно федеральному закону.
Потенциальный доход, предусмотренный ЕНВД, устанавливается НК РФ, и оценивается в физических показателях, а не в денежной форме. Физическим показателем в данном случае выступают работники и их количество, а так же площадь торгового места. Логика заключается в том, что чем больше работников, тем вероятно больше будет составлять прибыль. Площадь таким же образом может влиять на непосредственную прибыль предприятия.
Платить налог ЕНВД приходится, невзирая на размеры ваших доходов, а так же независимо от того, занимались ли вы вообще предпринимательством.
Плюс заключается в том, что если ваши доходы растут, налоги которыми вас облагает государство, не растут вместе с ними.
Виды деятельности, которыми можно заниматься на ЕНВД
1) Бытовые услуги, такие как ритуальные услуги, услуги душевых, бань, фотоателье, ремонт и строительство жилья, прочих построек, химчистка, прачечные, производство и ремонт мебели, техобслуживание и ремонт бытовых приборов и приспособлений, услуги проката, пошив и ремонт обуви, кожаных, меховых а так же трикотажных изделий, головных уборов и прочее.
2) Ветеринарные услуги
3) Техническое обслуживание, ремонт, и мойка транспортных средств
4) Организация платных стоянок, для хранения автомототранспортных средств ( кроме штрафных стоянок )
5) Перевозка пассажиров автотранспортом, также перевозка груза при условии наличия не более 20 транспортных средств, предназначенных для этих целей
6) Розничная торговля в магазинах и павильонах, площадь которых не превышает 150 квадратных метров каждого объекта, торговля через объекты стационарной торговой сети, а так же тех, которые не имеют торговые залы, или нестационарных торговых сетей.
7) Услуги, направленные на предоставления общественного питания, в которых площадь зала обслуживания посетителей не превышает 150 квадратных метров для каждого объекта, а так же через объекты без зала обслуживания посетителей
8) Использование наружной рекламы по средствам создания наружной конструкции
9) Внутренне и внешнее размещение рекламы на транспортных средствах
10) Услуги предназначенные для предоставления временного размещения и проживания, площадь помещений в которых не превышает 500 квадратных метров
11) Предоставление в аренду торговых мест на стационарной основе, не имеющих торговых залов, а так же объектов нестационарной торговли, объектов организации общественно питания, без зала для обслуживания посетителей.
12) Предоставление в аренду земельных участков, с целью размещения объектов как стационарной, так и нестационарной торговых сетей, а так же размещение объектов организации общественного питания.
Статья 346.27 НК РФ, поможет понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть и ее предназначения. Этот перечень содержит пояснения понятий «киоск», «магазин», «палатка» и прочих сетей.
Переход на ЕНВД
Право перехода на ЕНВД ограничено:
— ИП и организаций, которые сдают в аренду заправочные и автогазозаправочные станции
— ИП и организации, средняя численность работников превышает 100 человек, за предшествующий календарный год
— ИП и организации, которые функционируют на основе договора простого товарищества, а так же договора доверительного управления имуществом
— организации, которые попадают в категорию «крупнейших налогоплательщиков»
— организации, доля участия юридических лиц превышает 25 % ( кроме некоторых исключений)
— учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения, которые предоставляют услуги общественного питания.
Процедура перехода
Для перехода на ЕНВД нужна собственная инициатива, которая проявляется путем подачи заявления :
— Для ИП бланк по форме ЕНВД-2
— Для организации банк по форме ЕНВД -1
Заявление должно быть подано на протяжении 5 рабочих дней, отчет которых начинается с момента реализации деятельности. За нарушения установленного срока предусматриваются санкции, в виде штрафа в размере 10 000 рублей. Подача заявления происходит по фактическому месту ведения предпринимательской деятельности.
При 3х видах деятельности существует исключение, касающееся подачи заявления:
1. Предоставление автотранспортных услуг по перевозке пассажиров или груза
2. Развозная и разносная розничная торговля
3. Внутреннее и внешнее размещение рекламы на транспортных средствах
В таком случае ИП подает заявление по месту жительства, а организации по месту своего нахождения. В течении 5 дней со дня подачи заявления, вам будет выдано налоговое уведомление о том что Вас установили на учет по ЕНВД.
Возможность перейти с ЕНВД на прочие специальные системы налогообложения возможно только со следующего календарного гожа Согласно налоговому кодексу, переход на УСН возможно осуществить со следующего месяца, после того, в котором была прекращена уплата по системе ЕНВД.
В данном случае, имеется в виду переход в течении года с деятельности облагаемую ЕНВД, на другую деятельность, но уже под УСН. Заявление о переходе на УСН подается на первое число месяца, в котором был снят учет с ЕНВД.
Снятие с учета ЕНВД
Для снятия с учета ЕНВД, необходимо подать заявление:
— Для ИП бланк по форме ЕНВД- 4
— Для организации бланк по форме ЕНВД – 3
Заявление предоставляется в течении 5 рабочих дней, с момента прекращения деятельности
— по месту ведения деятельности
— по месту жительства ИП, и по месту нахождения организации, для отдельных видов деятельности о которых говорилось выше.
Расчет налога ЕНВД
С первого взгляда расчет налога кажется тяжелым, на деле если разобраться он прост, и рассчитывается по формуле БД * ФП * К1 * К2 * 15 % и равняется сумме ЕНВД за месяц.
Где БД – базовый доход в месяц. Определяется в точных цифрах, по правилам, установленным Налоговым Кодексом РФ. Измеряется в рублях на единицу физического показателя.
Где ФП – физический показатель. Зависит напрямую от вида деятельности, может измеряться как в количестве работников, так и в транспортных средствах или же торговых местах, и торговых элементах.
Где К1- это коэффициент дефлятор. Ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ. В 2016 году К1 составляет 1, 798, в предыдущем 2015 он был таким же.
Где К2 – корректирующий коэффициент. Значение этого показателя устанавливается в каждом муниципальном образовании индивидуально. Этот коэффициент нужен для понижения суммы налога, а так же различает его по региону и по виду деятельности. Узнать его особенности можно перейдя в раздел «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС России, с учетом вашего региона.
Если нет желания копаться в документах, можно уточнить этот вопрос в местной налоговой службе.
Пример расчета налога ЕНВД
В пример приведем ИП, который предоставляет услуги по майки автомобильных средств. Автомойка расположена в городе Челябинске, на улице Доватора ( зона 3). На автомойке работают 3 работник, и индивидуальный предприниматель.
Базовый доход для ремонта и технического обслуживания средств составляет 12 000 рублей на каждого работника, в том числе ИП.
К2, исходя из вида деятельности и местонахождения мойки ( зона 3) равняется 0,42.
Таким образом БД составляет 12 000 рублей, ФП равен 3, К1 равен 1, 798 К 2 равен 0,42
12 000 *3 * 1,798 * 0,42 * 15 % и равняется 4 077, 84 рублей, исходя из формулы.
Налог ЕНВД за месяц будет равен 4 077,86 рублей
Налог ЕНВД за квартал будет равен 4 077, 86 * 3 месяца. Итого 12 233, 58 рублей.
Налог ЕНВД за неполный месяц рассчитывается путем умножения суммы налога за месяц, умножения ее на количество отработанных дней, и деления это суммы на количество дней в месяце.
В случае, если один и тот же вид деятельности ведется в разных регионах, налог рассчитывается и уплачивается индивидуально по каждому муниципальному образованию реализации такой деятельности.
Пути уменьшения налога ЕНВД
1) ИП на ЕНВД, который не содержит работников, можно уменьши на 100% от суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных только за себя. Если ИП уплачивает налог за 3 квартала только за себя в размере 12 000 рублей, сумма взносов за себя равняется 5 000 рублей. Таким образом ЕВНВД будет равнять 12 000 рублей – 5 000 рублей = 7000 рублей за 3 квартала.
2) Однако если ИП на ЕНВД не имеет работников, то налог, возможно уменьшить не больше чем на 50%, и исключительно на сумму страховых взносов за работников. Возможности уменьшения налога на сумму страховых платежей за себя нет.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов «на себя» будет возможна с 1 января 2017 года. Если ИП за 3 квартала должен заплатить налог в сумме 12 000 рублей, однако при наличии одного работника сумма уплаченных страховых взносов составит 18 000 рублей, налог можно уменьшить не более чем наполовину. Так, ЕНВД за 3 квартала будет равняться 12 000 рублей * 50% = 6 000 рублей.
3 ) Есть возможность уменьшения налога ЕНВД, путем подбора муниципального образования, в котором коэффициент К2 будет наиболее низким.
В случае уменьшения физического показателя, путем сокращения количества работников, площади торгового места, можно так же уменьшить налог, в том случае если это не пойдет во вред вашей предпринимательской деятельности.
Когда нужно платить налог ЕНВД ?
Как правило, налог ЕНВД оплачивается по итогом каждого квартала, не позднее 25 числа определенного месяца по схеме:
За 1 квартал – 25 апреля
За 2 квартал – 25 июля
За 3 квартал – 25 октября
За 4 квартал – 25 января
В случае если ваша деятельность была временно приостановлена для ремонта, или по каким- либо другим причинам, налог ЕНВД все равно оплачивается. Если во время прекращения деятельности вы перестали владеть недвижимым имуществом или транспортным средством (расторжения договора аренды, продажа транспортного средства и прочее), на основе которого рассчитывались физические показатели исчисления ЕНВД, то налог не оплачивает. В подобной ситуации уже существует судебная практика.
Письмом ФНС от 10.06.2016 утверждается, что нет нужды оплачивать налог за транспортные средства, которые находятся в ремонте или находятся на простое в парке, однако данные факты нужно подтверждать документально. Например, актом о технической неисправности автомобиля.
Отчетность ЕНВД
1) При оплате налогов по ЕНВД книга учета расходов и доходов не ведется
2) Налоговую декларацию ЕНВД необходимо сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа определенного месяца по схемам :
1 квартал – 20 апреля
2 квартал – 20 июля
3 квартал – 20 октября
4 квартал 20 января
3) Налогоплательщик должен вести учет физических показателей. Законодательством подробности ведения этого процесса не предусматриваются, а на практике его либо ведут в обычной тетради, либо не ведут вовсе.
Как правило, берут физический показатель работник, документацию подтверждающую факт его трудовой деятельности, например трудовой договор, и кратко описывается вид деятельности, которым он занимается.
Для регистрации физического показателя в виде площади торгового зала, можно использовать договор аренд, и прописать какую площадь вы занимаете для ведения своей предпринимательской деятельности, и какое количество подсобных помещений используете.